Tvorba dohadných položek pro NNO

5.3.27.1

Tvorba dohadných položek pro NNO

Jaroslava Svobodová

1.1 Dohadnými položkami se rozumí náklady a výnosy, které věcně a časově patří do běžného účetního období, pro jejichž zaúčtování však účetní jednotka neobdržela potřebné podklady (účetní doklady). Pří tvorbě dohadných položek postupuje účetní jednotka podle právních předpisů¹⁾ s použitím účtů v účtové skupině 38 – Přechodné účty aktiv a pasiv tj.:

388 – Dohadné účty aktivní,

389 – Dohadné účty pasivní.

1.2 Účty dle odst. 1.1 použije účetní jednotka v případech, kdy zná období, kam náklad nebo výnos časově a věcně náleží, zná účel, avšak nezná přesnou výši částky. V případech, kdy je známa přesná výše částky, použijí se účty časového rozlišení dle Směrnice č.... o zásadách pro časové rozlišení nákladů a výnosů.

1.3 Dohadné položky k nákladům a výnosům se netvoří, pokud účetní případy měly být zaznamenány v již uzavřených účetních obdobích, za které byla účetní závěrka schválena zmocněným orgánem (viz Čl.... Směrnice č... Organizační řád), pokud se o nich účetní jednotka dozví v běžném účetním období.

1.4 Dohadné položky v běžném účetním období se netvoří a to ani v rámci uzavírání účetnictví k rozvahovému dni zejména pro:

• náklady a výnosy z realizovaných kursových rozdílů,

• náklady na odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku odpisovaného zaúčtované v běžném účetním období,

• náklady související s tvorbou rezerv v běžném účetním období,

• výnosy ze snížení nebo zrušení rezerv v běžném účetním období

• náklady na tvorbu opravných položek v běžném účetním období

• výnosy ze snížení nebo zrušení opravných položek v běžném účetním období

• výnosy z přijatých darů a dědictví,

• náklady na splatnou daňovou povinnost za běžné zdaňovací období, (týká se zejména VVŠ, VVI a o.p.s.)

• výnosy související s čerpáním peněžních fondů v běžném účetním období,

• náklady na zůstatkovou cenu prodaného majetku, nebo majetku vyřazeného likvidací v běžném účetním období,

• výnosy z vyřazených pohledávek, pokud k jejich rozlišení není právní důvod.

1.5 Účetní jednotka používá metodu časového rozlišení nákladů a výnosů tj. tvorbu dohadných položek jak z hlavní, tak z hospodářské činnosti.

1.6 Dohadné položky se zruší k okamžiku, kdy pomine důvod k jejich existenci v účetnictví (např. k okamžiku, kdy účetní jednotka obdrží účetní doklad obsahující přesnou částku nákladů nebo výnosů, k nimž byla dohadná položka v předchozím období vytvořena, nebo k okamžiku, kdy se zjistí jejich neopodstatněnost).

1.7 Dohadné položky musí být tvořeny s maximální přesností s ohledem na skutečné náklady a výnosy, k nimž byly tvořeny. Při tvorbě se používají

• pokud možno objektivně měřitelné, matematicky ověřitelné a objektivní metody,

• údaje z účetnictví, zejména údaje o výši obdobných nákladů nebo výnosů v předcházejícím účetním období se zohledněním průměrné inflace vyhlašované za příslušné období Českým statistickým úřadem.

---------------------------

¹⁾ zejména § 3 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb. , o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, vyhláška č. 504/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, u kterých hlavním předmětem činnosti…